Учебный план СИМА P1

Результаты обучения

 

 

A. Системы учёта затрат (30%)

 

Основные навыки, которые позволят:

Содержание

 

Основные темы учебного плана

1.         Обсуждать методы калькуляции затрат и их результаты.

(a) сравнивать и сопоставлять маржинальный метод учёта затрат (marginal costing), метод учета производительности (throughput accounting), а также метод полного поглощения затрат (absorption costing) для подготовки отчётности по прибыли и оценки запасов;

 

(b) обсуждать сверку бюджетной и фактической прибыли, используя калькуляцию себестоимости методом полного поглощения затрат и маржинальным методом;

 

(c) обсуждать систему попроцессного калькулирования затрат (activity-based costing) в сравнении с традиционными методами: маржинальным и методом полного поглощения, включая её относительные преимущества и недостатки в качестве системы учёта затрат;

 

(d) применять нормативный метод калькуляции затрат (standard costing), включая сверку бюджетной и фактической прибыли;

 

(e) объяснять, почему и каким образом в промышленном производстве и в сфере услуг устанавливаются стандарты (нормативы), уделяя особое внимание вопросам максимизации эффективности и минимизации потерь;

 

(f) объяснять отклонения по затратам на материалы, на оплату прямого труда, по переменным накладным расходам, по постоянным накладным расходам, а также отклонения объёмов продаж, проводя различие между плановыми и операционными отклонениями;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

(g) готовить отчёты, используя широкий диапазон внутренних и внешних контрольных показателей для сравнительной оценки, а также анализировать полученные результаты;

 

(h) объяснять влияние на учёт затрат технологических методов производства “точно в срок” (just-in-time), а также использование метода с обратным отнесение затрат (‘back-flush accounting’) в тех случаях, когда запасы по незавершённому производству находятся на минимальном уровне.

 

 

      i.        Маржинальный метод, метод полного поглощения, метод учета производительности

 

 

 

 

 

 

 

 

     ii.        сверка бюджетной и фактической прибыли, используя калькуляцию себестоимости методом полного поглощения затрат и маржинальным методом

 

    iii.        Попроцессное калькулирование (АВС метод)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    iv.        Критический анализ учета затрат по нормативам в целом и в рамках современного производства в частности.

 

     v.        Комбинирование нормативного метода калькуляции затрат с маржинальным методом и методом полного поглощения, а также с методом прямых переменных затрат.

 

 

    vi.        Производственные стандарты затрат на материалы, затрат на оплату прямого труда, переменных накладных расходов и постоянных накладных расходов.

 

   vii.        Отклонения по цене/стоимости и объему/эффективности использования прямых материалов, прямых трудозатрат и переменных накладных расходов.

 

 

  viii.        Дальнейшее деление совокупных отклонений по объёму/эффективности на компоненты ассортимента и объема выпуска

. (Примечание: Необходим анализ отклонений по ассортименту как на основе индивидуальной, так и на основе средней оценки).

 

    ix.        Отклонения в постоянных накладных расходах, связанные с изменениями объёма производства и нормативов.

(Примечание: разбивка отклонений постоянных накладных расходов на отклонения по объёму производственных мощностей и отклонения по эффективности на экзамене требоваться не будет не будет).

 

     x.        Плановые и операционные отклонения.

 

    xi.        Нормативы и отклонения в сфере услуг (включая феномен «макдональдизации»), в секторе общественных услуг (например, в здравоохранении, включая использование «клинико-статистических» или «референтных» групп), а также применительно к специфической деятельности (например, отклонения по структуре труда при выполнении аудита)

 

 

   xii.        Отклонения выручки от реализации/маржинальной прибыли в связи с отклонениями по цене и по объему проданной продукции (калькуляция выручки от продаж, валовой прибыли и маржинальной прибыли по каждому отдельному объекту учета). Применение этих отклонений во всех секторах, включая профессиональные услуги и розницу.

 

  xiii.        Анализ отклонений: взаимозависимость, значимость.

 

xiv.        Сравнительный анализ.

 

 

 

 

 

 

 

  xv.        Использование метода с обратным отнесением затрат (‘back-flush accounting’) в производстве, работающему по принципу “точно в срок” . Преимущества производства по принципу “точно в срок” (just-in-time production), всеобщего управления качеством (Total Quality Management) и теории ограничений (Theory of Constraints), а также возможное влияние вышеуказанных методов на учет затрат и оценку эффективности.

 

2. Разъяснять роль MRP и ERP - систем планирования производственных ресурсов и управления предприятием.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Применять принципы учета затрат на восстановление окружающей среды (environmental costing)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

(a) разъяснять роль систем MRP и ERP в обеспечении нормативного метода калькуляции себестоимости, расчете отклонений и содействии в отражении проводок в регистрах бухгалтерского учёта

 

 

 

 

 

 

 

(a) применять принципы калькуляции экологических издержек при определении релевантных внутренних издержек (internalized costs) и внешнего экологического воздействия (externalized costs) деятельности организации.

 

      i.        Роль систем MRP и ERP для планирования ресурсов и интеграции учетных функций с другими системами, такими как размещение заказов на покупку и планирование производства.

 

 

 

 

 

 

 

 

      i.        Виды внутренних издержек, относящихся к восстановлению окружающей среды (например, затраты на получение разрешений на выбросы загрязняющих веществ в атмосферу, налоги на выброс загрязняющих веществ в атмосферу, затраты на утилизацию отходов), а также основные внешние воздействия на окружающую среду, в особенности выбросы углекислого газа, использование энергии и воды. Принципы соотнесения таких издержек и воздействий с деятельностью организации и производством продукции.

 

B. Методы прогнозирования и бюджетирования (10%)

 

1.     Объяснять назначение прогнозов, планов и бюджетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.     Готовить прогнозы финансовых результатов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Готовить бюджеты на основе прогнозов.

 

a)     объяснять, для чего организации готовят прогнозы и планы;

(b) объяснять назначение бюджетов, включая планирование, информационное взаимодействие, координацию, мотивацию, авторизацию, контроль и оценку, и каким образом эти мероприятия могут вступать в противоречие друг с другом.

 

 

 

 

 

(a)   рассчитывать прогнозируемые объемы выпуска продукции/услуг, используя надлежащие методы прогнозирования;

 

(b)   рассчитывать прогнозируемые показатели выручки и издержек исходя из объемов продукции/услуг, стратегий в области ценообразования и структуры затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

a) готовить бюджет любой категории в рамках сводного бюджета на основе прогнозируемых показателей и целей руководства;

 

(b) применять альтернативные подходы к процессу бюджетирования

 

      i.        Роль прогнозов и планов в распределении ресурсов, оценке эффективности и контроле.

 

Назначение бюджетов и цели процесса бюджетирования, а также возможные конфликты (например, между бюджетами для реалистического планирования и бюджетами, основывающимися на труднодостижимых целях в плане мотивации).

 

 

 

 

 

 

      i.        Анализ временного ряда, включая скользящие общие суммы и средние показатели, учет сезонных колебаний, анализ тенденций с использованием метода регрессионного анализа и применение вышеуказанных методов при прогнозировании объёмов продукции и услуг.

 

     ii.        Разделение затрат на постоянные, переменные, условно-переменные и затраты по процессам; применение вышеуказанных категорий затрат при прогнозировании финансовых результатов.

 

 

      i.        Техника построения бюджета: ограничивающие факторы, составные бюджеты и сводный / главный бюджет и их. Взаимосвязь

     ii.        Альтернативные подходы к формированию бюджета, включая инкрементное бюджетирование, бюджетирование с нуля и попроцессное бюджетирование.

 

C. Оценка проектов (25%)

 

1. Готовить информацию, обеспечивающую выполнение оценки проектов.

 

 

(a)   объяснять процессы, влияющие на принятие долгосрочных решений;

 

(b)   применять принципы анализа релевантных денежных потоков к долгосрочным проектам, продолжающимся в течение нескольких лет;

 

(c)   рассчитывать денежные потоки по проекту с учетом налогов и инфляции, а также по необходимости применять бессрочные ценные бумаги, позволяющие получить требуемую рентабельность по проекту;

 

(d)   применять методы попроцессного калькулирования затрат с целью получения приблизительной «долгосрочной» оценки стоимости продукции или услуг для принятия стратегических решений;

 

(e)   Объяснять возможные финансовые последствия осуществления долгосрочных проектов, в особенности важности учета«временной стоимости денег»;

 

(f)    (f) применять анализ чувствительности параметров денежных потоков для выявления тех параметров, по отношению к которым чистая приведенная стоимость демонстрирует особую чувствительность;

 

(g)   готовить информацию для принятия управленческих решений, принимая во внимание как финансовые, так и нефинансовые факторы.

 

 

      i.        Процесс принятия решений по инвестиционной деятельности, в том числе подготовка предложений, формирование бюджета капитальных вложений, утверждение или блокирование отдельных проектов (в случаях, когда профессиональное суждение по вопросам качественного характера влияет на результаты финансового анализа) и постинвестиционный анализ завершенных проектов.

 

     ii.        Определение и расчет соответствующих потоков денежных средств по проекту с учетом инфляции, налогов и окончательной рентабельности проекта, когда это целесообразно.

 

    iii.        Попроцессная калькуляция затрат с целью получения приблизительной «долгосрочной» оценки затрат для принятия стратегических решений.

 

    iv.        Необходимость дисконтирования и метод дисконтирования.

 

     v.        Анализ чувствительности с целью определения исходных параметров, которые больше всего влияют на выбранный метод оценки стоимости проекта (период окупаемости Payback), бухгалтерской нормы прибыли (ARR), чистой приведенной стоимости NPV, или внутренней нормы рентабельности IRR).

 

    vi.        Выявление и учёт нефинансовых факторов, влияющих на решения долгосрочного характера.

 

   vii.        Методы решения конкретных проблем: применение аннуитетов при сравнении проектов с неодинаковыми сроками реализации и индексами рентабельности в ситуациях нормирования капитала.

2. Оценивать проектные предложения.

 

(a)   оценивать проектные предложения, применяя методы инвестиционной оценки;

(b)   сравнивать и сопоставлять альтернативные методы инвестиционной оценки;

(c)   определять приоритетность проектов, которые являются взаимно исключающими, имеют неодинаковые сроки реализации и (или) подлежат оптимизации с позиции использования капитала.

 

      i.        Методы оценки инвестиций: период окупаемости, дисконтированный период окупаемости, учетная норма прибыли, чистая приведенная стоимость и внутренняя норма рентабельности.

     ii.        Применение методов оценки инвестиций к потокам денежных средств по проекту, а также оценка сильных и слабых сторон данных методов.

 

D. Учет неопределенности при анализе (15%)

 

1. Анализировать информацию с целью оценки влияния параметров с неопределенными значениями на решения.

 

(a)   анализировать влияние неопределенности и риска на модели принятия решений, которые могут основываться на релевантных денежных потоках, кривых обучения (learning curve), методах дисконтирования и т.д.;

(b)   применять анализ чувствительности к моделям принятия как краткосрочных, так и долгосрочных решений с целью выявления параметров, которые могут значительно повлиять на результаты проекта;

(c)   анализировать риск и неопределенность путем расчета ожидаемых значений и нормативных отклонений с учетом таблиц вероятностей и гистограмм;

(d)   готовить таблицы ожидаемых значений;

(e)   определять степень существенности информации;

(f)    применять метод «дерева принятия решений».

 

      i.        Природа риска и неопределенности.

     ii.        Анализ чувствительности при моделировании решений и использование программных продуктов для анализа «что если» (“what ifanalysis).

    iii.        Присвоение вероятностных значений основным параметрам в рамках моделей принятия решений.

    iv.        Анализ вероятностных моделей и интерпретация распределения результатов проекта.

     v.        Таблицы ожидаемых значений и ценность информации.

    vi.        «Дерево принятия решений» для проблем, предполагающих многоступенчатое принятие решений.

 

Е. Управление краткосрочным финансированием (20%)

.

1. Анализировать состояние оборотного капитала и выявлять области, требующие улучшения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Выявлять потребность в краткосрочном финансировании и инвестиционные возможности.

 

(a)   объяснять важность управления денежными потоками и оборотным капиталом;

(b)   интерпретировать коэффициенты оборотного капитала по секторам финансово-хозяйственной деятельности (бизнес-единиуам);

(c)   анализировать прогнозы потоков денежных средств на годовой период;

(d)   обсуждать меры по улучшению качества прогнозов денежных средств;

(e)   анализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности по основной деятельности;

(f)    анализировать влияние альтернативной политики в отношении дебиторской и кредиторской задолженности;

(g)   анализировать влияние альтернативной политики в области управления запасами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

(a)   выявлять источники краткосрочного финансирования;

(b)   выявлять альтернативные возможности для вложения краткосрочных излишков денежных средств;

(c)   выявлять соответствующие методы финансирования для коммерческой деятельности на международном рынке

(d)   показать в цифрах финансовое воздействие краткосрочного финансирования и инвестиционных методов.

 

      i.        Связь между денежными средствам, прибылью и бухгалтерским балансом.

     ii.        Кредитный цикл с момента получения заказа от клиента до момента получения денег и платежный цикл с момента согласования заказа до момента осуществления платежа

    iii.        Коэффициенты оборотного капитала (например, оборачиваемость дебиторской задолженности, оборачиваемость запасов, оборачиваемость кредиторской задолженности, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент срочной ликвидности) и цикл оборотного капитала.

    iv.        Характеристики оборотного капиталав разных отраслях (например, большой объем заемных средств у супермаркетов), и важность отраслевого сравнительного анализа.

     v.        Прогнозы движения денежных средств, применение электронных таблиц в качестве вспомогательного инструмента при работе с меняющимися параметрами (например, процентные ставки, инфляция) и при консолидации прогнозов.

    vi.        Переменные параметры, которые наиболее легко меняются, откладываются или переносятся на будущие периоды при прогнозировании.

   vii.        Методы оценки условий платежа и скидок за досрочный платеж.

  viii.        Подготовка анализа кредиторской и дебиторской задолженности по срокам ее возникновения и интерпретация его результатов.

    ix.        Установление целевых показателей взыскания дебиторской задолженности (например, вопросы мотивации в функции кредитного контроля).

     x.        Сравнительный анализ централизованной и децентрализованной функции закупок.

    xi.        Связь между закупками и управлением запасами.

   xii.        Модель оптимального размера заказа (economic order quantity, EOQ) и ее критический разбор.

 

      i.        Надлежащее и ненадлежащее использование кредиторской задолженности как источника финансирования.

     ii.        Виды и характеристики краткосрочного финансирования: кредиторская задолженность, овердрафты, краткосрочные займы и факторинг.

    iii.        Принципы краткосрочной инвестиционной деятельности (например, срок погашения, доходность, обеспечение (долга), ликвидность и диверсификация).

    iv.        Виды вложений (процентные депозитные банковские счета, депозитные сертификаты, краткосрочные казначейские векселя и ценные бумаги).

     v.        Разница между купонной ставкой долгового инструмента и доходностью при его погашении.

    vi.        кспортное финансирование (например, документарные аккредитивы, векселя, экспортный факторинг, форфейтинг (финансирование торглвои путем учета векселей без права регресса).